「退休變革」戰鼓聲再起
之2～退撫制度的設計
高雄市教師職業工會110.3.9
根據107年實施的《公務人員退休資遣撫卹法》第93條與《公立學校教職員退休撫卹資遣條例》第98條明定：「中華民國一百十二年七月一日以後初任教職員者，其退撫制度由主管機關重行建立，並另以法律定之。」換句話說，2年又4個月後的新進教師，將適用新的退撫制度。
那麼，到底退撫制度有哪些類型？要考慮的面向有哪些？怎樣才算是好的退撫制度呢？
■退休保險之支出與收入
源於「福利國家」思維的退撫制度，本質上，是國家為人民提供的一種「政策性保險制度」。而實務上，就是國家透過一套財務機制，以風險分攤的方式，籌集足夠的財源，以提供人民退休後的生活保障。
由於是一種「政策性保險」，其財務設計必須考慮「量出為入」，因此，必須先確定納保障對象（與商業保險不同，社會保險係採「強制納保」）、給付條件、給付項目與給付水準，才能決定保險支出。
至於保險收入，則以「保費收入」為主。但與商業保險不同的是，「政策性保險」的保費計算標準，是依被保險人的納費能力，而非依風險來計費；而且，被保險人不須負擔全部保費，通常由受雇者、雇主、政府三方共同負擔。
■退休保險之二種制度
退休保險的財務管理有三大面向：1.支出面（起支年齡、數額、給付年限、…）、2.收入面（薪資倍數提撥率、勞雇的分擔比、…）、3.財務處理方式（雇主支付、投資效益、…）；而依「給付責任及提撥型態」的不同，退休保險制度粗分為二種：
一、確定給付制（Defined Benefit﹐DB）：
又可稱為「最後薪資計畫」（final salary schemes），乃是指勞資雙方約定在工作一定期間後，受僱者依其服務年資或最後工作薪資，按預訂的公式計算，一次或分期領取一定的給付；至於雇主與員工所提撥之退休基金，與退休給付之金額並無必然之關係，而由雇主負最後支付責任。這種制度設計（DB）賦予工作世代撫養退休人口的部分責任，換句話說，退休世代的退休給付是由工作世代之繳款作部分支應。
二、確定提撥制（Defined Contribution﹐DC）：
又稱「個人帳戶制」，乃是雇主及員工依退休辦法，按月提撥一定金額之退休基金於員工個人帳戶中，交付信託人保管運用；員工退休時再將個人帳戶內之資金和孳息，以一次或年金方式給付退休之員工。因此，本制度（DC）的退休所得水準決定於提撥之多寡，及基金歷年投資之收益狀況。
■現行公教退休金均為【確定給付制】
目前，我國公教人員的退休給付有二項，一為「社會保險」性質的【公教人員保險】（簡稱【公保】，納保對象含私校教師），另一項為「職業年金」性質的【公教退撫】。
【公保】的制度設計為「確定給付制」，相關制度內容可參閱台灣銀行網站之說明：https://reurl.cc/e9WZxK；至於【公教退撫】，民國84年之前為「恩給制」（舊制），84年後則為「確定給付制（DB）」（新制），107年改革後仍維持「確定給付制（DB）」，相關內容可參閱「公教退撫基金監理會」網站之說明：https://reurl.cc/0D6yX6。
此外，國內其他職業受雇者的退休制度，還有屬於「社會保險」性質的【勞工保險】（簡稱【勞保】），【勞保】為「確定給付制（DB）」，相關內容可參閱《勞工保險條例》；另有屬「職業年金」性質的【勞工退休金】（簡稱【勞退】）及【私校教職員退撫】，此二者皆為「個人帳戶」的「確定提撥制（DC）」，相關內容可參閱《勞工退休金條例》、《私立學校教職員退休撫卹離職資遣條例》。
■規劃優質退休制度是政府的責任
「退休制度」攸關受雇者退休後的生活保障，是吸引優秀人才投入職場的重點誘因。面對未來的新退撫制度，政府應積極研議，為112年的新進公教人員規劃出優質退休方案，如此才能吸引優秀人才投入公教職場，也才能提昇國家競爭力。
至於確定給付制（DB）與確定提撥制（DC），究竟哪一種制度較佳，其實並沒有定論，二者有各自的優勢及風險；而112年的新方案究竟該如何選擇，才能同時兼顧「保障」及「永續」，將考驗規劃者的智慧。